一定会考！第二批CPA《税法》考试选择+计算+分析题考点确定！看完再提30分！

  原标题：一定会考！第二批CPA《税法》考试选择+计算+分析题考点确定！看完再提30分！

  如标题所言，接下来给你展现的这些知识点范围，在第二批次的CPA《税法》考试当中，一定会考！转发收藏本文备忘，考前再突击，多考30分！

  在刚刚过去的第一批CPA《税法》《会计》《经济法》三科考试当中，有不少出现的考点都是能够给我们第二批次的考试做参考和最后冲刺阶段的对照表的！前面，注会菌给大家盘点了这三科考试的重要考点回顾[点击回顾：10月11日CPA考试《会计》《税法》《经济法》考点曝光！赶紧打印！]

  那么今天，注会菌就每个科目的考点，在这里继续给大家深入一步，做一个详细的考点汇总！我们先从《税法》开始！

  《税法》考试，每年必考点就是几大税种，今年的第一批CPA《税法》考试也不例外！我们分析下第一批考试的考点分布，就会发现：个人所得税、企业所得税、增值税等这几个税种的知识，分布在选择、计算和分析各种题型当中了！

  毋庸置疑，对于这几大税种的知识，自然是一定要掌握过关的！接下来，我们一一盘点！

  加工是指受托加工货物，即委托方提供原材料以及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；

  修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物做修复，使其恢复原状和功能的业务；

  销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

  2、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税；

  3、水路运输的程租、期租和航空运输的湿租属于运输服务，按照交通运输服务纳税；（考点）

  4、水路运输的光租服务、航空运输的干租服务属于有形动产租赁，不属于交通运输业；（考点）

  （1）程租、期租和湿租，虽然是承租方租赁，但是出租方不仅提供了租赁物，还提供了运营所需的人力和物力，实质上就是交通运输业

  （2）光租和干租，就是指出租方只是提供租赁物，运营还是承租方自己运营，这就属于纯粹的租赁，实质上就是有形动产租赁。

  6、运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照交通运输服务缴纳增值税。承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照交通运输服务缴纳增值税。（2020年新增）

  7、运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照交通运输服务缴纳增值税。（2020年新增）

  9、自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照交通运输服务缴纳增值税。

  固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装配置服务缴纳增值税；（考点）

  目前我国增值税税率包括：13%、9%、6%，此外对部分特殊的情形实行零税率。小规模纳税人不适用税率而适用征收率。

  （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品

  一般来说出口是零税率。比如国际运输服务，比如出口货物基本都是零税率！大致包括：

  （2）境内的单位和个人销售的部分服务和非货币性资产（包括国际运输服务、航天运输服务、向境外单位提供的完全在境外消费的部分服务）；

  2、一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税销售行为，也可以再一次进行选择适用简易计税方法计税，但是不得抵扣进项税额。其最重要的包含以下情况：

  （3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）

  （4）自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

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  全年收入额-60 000元-专项扣除-享受的专项附加扣除-享受的其他扣除

  （2）劳务报酬所得、特许权使用费所得，收入额为实际取得的劳务报酬、特许权使用费收入的80%；

  （3）稿酬所得的收入额在扣除20%费用基础上，再减按70%计算，即稿酬所得的收入额为实际取得稿酬收入的56%。

  应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800

  应纳税所得额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%）

  （1）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

  （2）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税

  （3）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得征收。

  （4）退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

  ②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

  劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。

  保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，自2019年1月1日起，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

  稿酬所得强调的是“以图书、报刊”形式公开发行，而不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得归为劳务报酬所得。

  任职于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业技术人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品而取得的所得，按“工资、薪金所得”征收个人所得税。

  特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术和其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

  =（全年收入额-60 000元-专项扣除-享受的专项附加扣除-享受的其他扣除）×适用税率-速算扣除数

  2.非居民个人取得工资、薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得应纳税额的计算

  （1）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额；

  （2）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。其收入额的确定，同居民个人一样。

  本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

  累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

  其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

  （1）收入额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。

  ①劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；

  （3）稿酬所得、特许权使用费所得预扣率：20%。劳务报酬所得预扣预缴税率见下表。

  【注意】劳务、稿酬、特许权使用费，在年度终了计算的时候，运用综合所得7级税率。但在预扣预缴时，这些所得有各自的税率及扣除标准，故做题的时候，一定仔细读题。

  以上就是CPA《税法》当中“个人所得税”里综合所得税部分的核心知识，一个知识点就已经有这么多的内容，何况还没有把完整的“经营所得”“利息、股息、红利所得”“财产租赁所得”等全部知识在这里讲完！篇幅限制，如果你报名了CPA《税法》科目，那“个人所得税”这个知识点，你是一定要过关的！

  （1）居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

  （2）非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

  （2）非居民企业。来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其在中国境内所设机构、场所有实际联系的所得。

  ①企业内设福利部门（食堂、浴室、医务所、托儿所等）的设备、设施、人员工资社保等。

  ①基本“五险一金”可扣除，补充养老保险和补充医疗保险在规定范围内可扣除；

  ②企业特殊工种职工的人身安全保险费可扣除，符合相关规定可扣除的商业保险准予扣除；

  企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除；资本化的金额计入资本成本，不得在发生当期扣除。

  2、如果是关联企业的借款，因为利息可以税前扣除，可以避税，为避免“实股明债”，规定了债股比，金融企业是“5:1”，非金融企业是“2:1”

  除已经计入有关资产成本以及向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

  ①不得超过“年度总利润（会计利润）”的12%，准予当年扣除；超过12%的部分，准予结转以后三年内扣除。

  ②不能直接捐赠（指直接将捐赠给予受捐赠者），要通过公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门进行捐赠

  ③包括：救助困难社会群体和个人；教科文卫体事业；环境保护、公共设施建设；其他社会公共和福利事业。

  ③企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费支出，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关法律法规在税前扣除。

  ③自2016年1月1日至2020年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年出售的收益的30%准予扣除，超过部分，准予以后年度结转扣除。

  ④烟草企业的烟草广告费和业务宣传支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

  提取用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，可以扣除。变更用途的，不得扣除。

  准予扣除。自2011年7月1日起，企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可当作企业合理的支出给予税前扣除。

  （2）企业按规定计算的固定资产折旧费、非货币性资产和递延资产的摊销费：准予扣除。

  非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，可提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。

  ①财产保险企业按全部保费收入扣除退保金后余额的15%（人身保险企业10%），财产保险超额部分，允许结转以后年度扣除

  ③企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金，不得扣除（委托个人代理除外）