刚刚《增值税法》全文发布！2026年1月1日起施行！这是新版税率表和抵扣方式！

　　《中华人民共和国增值税法》已由中华人民共和国第十四届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议于2024年12月25日通过，现予公布，自2026年1月1日起施行。

　　目前《增值税法》与现行的增值税暂行条例到底有哪些变化？还有这一些状况免征增值税！这是新版税率表和抵扣方式！赶紧跟着猫叔一块儿来看看吧！

　　第一条为了健全有利于高水平发展的增值税制度，规范增值税的征收和缴纳，保护纳税人的合法权益，制定本法。

　　第二条增值税税收工作应当贯彻落实党和国家路线方针政策、决策部署，为国民经济与社会持续健康发展服务。

　　第三条在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物、服务、非货币性资产、不动产（以下称应税交易），以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。

　　销售货物、服务、非货币性资产、不动产，是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让非货币性资产的所有权或者使用权。

　　（二）销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；

　　（四）除本条第二项、第三项规定外，销售服务、非货币性资产的，服务、非货币性资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。

　　（一）单位和个体工商户将自产或委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

　　第七条增值税为价外税，应税交易的销售额不包括增值税税额。增值税税额，应当按照国务院的规定在交易凭证上单独列明。

　　第八条纳税人发生应税交易，应当按照一般计税方法，通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额的方式，计算缴纳增值税；本法另有规定的除外。

　　小规模纳税人可根据销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法，计算缴纳增值税。

　　中外合作开采海洋石油、天然气增值税的计税方法等，按照国务院的有关法律法规执行。

　　第九条本法所称小规模纳税人，是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人。

　　小规模纳税人会计核算健全，可提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，按照本法规定的一般计税方法计算缴纳增值税。

　　根据国民经济与社会持续健康发展的需要，国务院可以对小规模纳税人的标准作出调整，报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　（一）纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。

　　（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：

　　２ 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

　　（三）纳税人销售服务、非货币性资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。

　　（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、非货币性资产，税率为零。

　　第十二条纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

　　第十三条纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主体业务适用税率、征收率。

　　第十四条按照一般计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

　　进口货物，按照本法规定的组成计税价格乘以适用税率计算缴纳增值税。组成计税价格，为关税计税价格加上关税和消费税；国务院另有规定的，从其规定。

　　第十五条境外单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人；按照国务院的规定委托境内代理人申报缴纳税款的除外。

　　扣缴义务人依照本法规定代扣代缴税款的，按照销售额乘以税率计算应扣缴税额。

　　第十六条销项税额，是指纳税人发生应税交易，按照销售额乘以本法规定的税率计算的增值税税额。

　　进项税额，是指纳税人购进货物、服务、非货币性资产、不动产支付或者负担的增值税税额。

　　纳税人应当凭法律、行政法规或者国务院规定的增值税扣税凭证从销项税额中抵扣进项税额。

　　第十七条销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款，不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额。

　　第十八条销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

　　第十九条发生本法第五条规定的视同应税交易以及销售额为非货币形式的，纳税人应当按照市场行情报价确定销售额。

　　第二十条销售额明显偏低或者偏高且无正当理由的，税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关行政法规的规定核定销售额。

　　第二十一条当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可根据国务院的规定选择结转下期继续抵扣或者申请退还。

　　（四）购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、非货币性资产、不动产对应的进项税额；

　　（五）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；

　　第二十三条小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本法规定全额计算缴纳增值税。

　　（一）农业生产者销售的自产农产品，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及有关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；

　　（七）托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服务；

　　（九）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。

　　第二十五条根据国民经济与社会持续健康发展的需要，国务院对支持小微企业未来的发展、扶持重点产业、鼓励创新创业就业、公益事业捐赠等情形可以制定增值税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　第二十六条纳税人兼营增值税优惠项目的，应当单独核算增值税优惠项目的销售额；未单独核算的项目，不得享受税收优惠。

　　第二十七条纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小规模纳税人除外。

　　（一）发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。

　　（一）有固定生产经营场所的纳税人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经省级以上财政、税务主管部门批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　（二）无固定生产经营场所的纳税人，应当向其应税交易发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

　　（三）自然人销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，提供建筑服务，应当向不动产所在地、自然资源所在地、建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。

　　（五）扣缴义务人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款；机构所在地或者居住地在境外的，应当向应税交易发生地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。

　　第三十条增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月或者一个季度。纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不经常发生应税交易的纳税人，可以按次纳税。

　　纳税人以一个月或者一个季度为一个计税期间的，自期满之日起十五日内申报纳税；以十日或者十五日为一个计税期间的，自次月一日起十五日内申报纳税。

　　第三十一条纳税人以十日或者十五日为一个计税期间的，应当自期满之日起五日内预缴税款。

　　个人携带或者寄递进境物品增值税的计征办法由国务院制定，报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　第三十三条纳税人出口货物或者跨境销售服务、非货币性资产，适用零税率的，应当向主管税务机关申报办理退（免）税。出口退（免）税的具体办法，由国务院制定。

　　第三十四条纳税人应当依法开具和使用增值税发票。增值税发票包括纸质发票和电子发票。电子发票与纸质发票具有同等法律效力。

　　第三十五条税务机关与工业与信息化、公安、海关、市场监督管理、人民银行、金融监督管理等部门建立增值税涉税信息共享机制和工作配合机制。

　　有关部门应当按照法律、行政法规，在各自职责范围内，支持、协助税务机关开展增值税征收管理。

　　第三十六条增值税的征收管理依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。

　　第三十七条纳税人、扣缴义务人、税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律、行政法规的规定追究法律责任。

　　第三十八条本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。

　　3、同时符合小微企业免征增值税政策和其他免征增值税政策的，按照小微企业免征增值税政策填写申报表。

　　是指增值税纳税人发生增值税应税行为，符合国际政策规定的，在销售时对其计算的应纳税额，直接给与减征。

　　会计菌提示：企业出售使用过的固定资产，满足条件的，可以适用简易计税，按照3%征收率减按2%征收。一般纳税人和小规模纳税人都是能够轻松的享受的。

　　这种简易计税以及优惠政策，都只是计算税金的方式不一样，一般纳税人在会计核算时计入的会计科目使用“应交税费-简易计税”，而不计入“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目，其他的会计核算步骤跟一般计税一样。

　　如果是小规模纳税人，都是简易计税，是否享受优惠政策只是计算的税额不一致，会计核算就没有差异，税额都统一计入“应交税费-应交增值税”。

　　一般纳税人在办理增值税纳税申报时，减按2%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）（本期销售情况明细表）》二、简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的1%计算填写在《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

　　会计菌趁此机会给大家理了【2025年税收优惠政策集锦】，需要的朋友可以扫码免费领取查看！

　　我国目前有14个税种已经制定了法律，具体为：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、城市维护建设税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、耕地占用税。这些税种的立法，标志着我国税收法定原则的进一步落实，为税收制度的规范化和法治化提供了坚实的基础。

　　目前关税、环境保护税、船舶吨税、烟叶税四个税种仍然依据国务院发布的暂行条例等行政法规进行征收管理，还没完成立法程序。

　　增值税政策层出不穷，进项税扣除凭证种类又非常繁杂，送你一份新版抵扣攻略，从此进项税抵扣不求人！

　　增值税上将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。只有一般纳税人会涉及到进项税的抵扣问题。因为，一般纳税人根据销项税额与进项税额的差额计算增值税，而小规模纳税人根据销售额与征收率的乘积计算增值税，不涉及进项税的问题。

　　(1)一般纳税人如果会计核算不健全，或不可提供准确税务资料，按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

　　(2)为了征管的要求，税局一般要求不得向小规模纳税人开具专票，以防止形成滞留票。但实务中小规模纳税人也有一定可能会取得增值税专用发票，如果真的收到了，也没有必要一定退回重开，全部计入成本费用即可。

　　发生增值税交易的我们会收到不一样的凭证，但其中只有一部分是合法合规的抵扣凭证。

　　除了最常见的增值税专用发票外，最近出台了一系列的政策，规定了国内旅客运输服务、通行费等取得合法合规的凭证也可以抵扣进项税，具体的

　　(1)左上角标识通行费字样，且税率栏次显示税率或征收率的通行费电子普通发票可以抵扣进项税，税率栏次显示不征税的发票不能抵扣进项税。

　　(3)现在乘火车多数情况下取得电子客票，报销抵扣需要打印纸质车票，且只能打印一次，一旦遗失，即使有复印件也不能抵扣进项税。

　　(2)字迹清晰，不得压线)发票专用章齐全（目前通过增值税电子发票公共服务平台开具的发票，采用电子签名代替发票专用章）。

　　注意，认证期限有新规定：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限啦，会计们再也用不着担心发票过期了。

　　会计收到发票，要思考一下它的用途是什么，因为税法中明确规定了不允许抵扣进项税的几种情形，只有不属于这些项目，才可以抵扣进项税。

　　例如外购礼品用于员工福利取得专用发票的，为避免滞留票的产生，需要先认证抵扣，再做进项税转出。

　　(3)在购入当期进项税已抵扣，后期用于不允许抵扣的项目时，需要做进项税转出。

　　完成了前面3步，判断出一项支出的进项税可以抵扣后，接下来就有必要进行勾选确认、计算税额、纳税申报等抵扣实操。

　　从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

　　自2021年7月1日起，机动车销售启用新版增值税专用发票：相比传统的增值税专用发票，机动车发票中的增值税专用发票开具时会自动打印“机动车”标识。

　　注意：销售机动车开具蓝字发票后，该车辆的车辆电子信息将自动流转并归属受票方，因此销售方对同一辆车不能同时开具多张蓝字发票。

　　基本规定、扣除项目明细、不得税前扣除的项目、扣除凭据要求、弥补亏损、境外税收抵免。整理不易，免费分享给大家~

　　上海税务局和厦门税务局宣布试点上线电子发票服务平台机动车和二手车业务功能。也就是说，之前一直未被纳入试点的机动车，现在也可以开具数电票了！

　　二是开具时在“立即开票”界面，选择“机动车”特定业务标签，然后按照提示开具即可。

　　从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

　　从境外单位或个人购进服务、非货币性资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

　　指的是征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。

　　注意：如果左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示不征税，则此类通行费发票不允许抵扣。

　　注意：国家税务总局公告2019年第31号、财政部 税务总局 海关总暑公告2019年第39号

　　1.报销人员：与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为公司接受的劳务派遣人员；为非雇员人员报销的不允许抵扣；

　　农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品，由收购方向农业生产者开具的发票。发票左上角会打上“收购”两个字。

　　农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

　　注意：纳税人在开具时税率应当选择“免税”，而不是“0%”，虽然免税和零税率都不征增值税，但两者的意义不同，纳税人要注意两者的区别。

　　纳税人购进农产品，取得符合相关规定的带有“增值税专用发票”字样的数电发票、增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品销售发票等凭证或者开具符合相关规定的收购发票，能够最终靠税务数字账户进行用途确认，按照相关规定计算当期进项税额。

　　其中，纳税人购进用来生产或委托加工13%税率货物的农产品，可以由主管税务机关开通加计扣除农产品进项税额确认功能，按照相关规定计算当期进项税额，并将已进行用途确认的凭证明细转入加计扣除农产品进项税额确认待用。纳税人将购进农产品用来生产或委托加工的当期，能够最终靠税务数字账户选择相应凭证，按规定计算填写本次加计扣除农产品进项税额。

　　纳税人取得符合以上规定的尚未用于加计扣除农产品进项税额的凭证，可以前往办税服务场所申请补录。