视同销售大变贷款服务可抵进项！《增值税法》6大核心变化需关注

　　《增值税法》2026年1月1日开始实施。给大家理了全网最新最全的变化点，还有大家最关心的5%的征收率问题，一块儿来看看吧~

　　2024年12月25日，第十四届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过了《中华人民共和国增值税法》，宣布自2026年1月1日起开始实施。

　　（1）销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除另有规定外，税率为13％；

　　（2）销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口农产品等货物，除另有规定外，税率为9％；

　　纳税人出口货物、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、非货币性资产，除国务院另有规定外，税率为零。

　　根据草案第一条，“在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物、服务、非货币性资产、不动产(以下称应税交易),以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人”。原条例中的“加工修理修配劳务”未出现在内。

　　在草案第七条中提到“加工修理修配服务”，可见，“劳务”已归入“服务”之中。

　　与现行规定相比，视同销售情形大幅缩减成四项。“代销”、“移送”、“用于非税项目”、“投资”和“分配”都被移除。

　　(一)单位和个体工商户将自产或委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

　　进项税额,是指纳税人购进与应税交易相关的货物、服务、非货币性资产、不动产支付或者负担的增值税税额。

　　纳税人购进货物、劳务、服务、非货币性资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。

　　在增值税进项抵扣环节，不得从其销项税额中抵扣的进项范围发生明显的变化，“贷款服务不得抵扣进项税”被删除，不得抵扣进项税只保留3项：直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务

　　2、明确了“员工为受雇单位或雇主提供取得工资、薪金的服务”不征增值税；

　　资产重组过程中涉及的不动产、土地转让行为不征税规定，是否会被取消，等后续明确。

　　3、同时符合小微企业免征增值税政策和其他免征增值税政策的，按照小微企业免征增值税政策填写申报表。

　　《增值税法》出台后，很多人发现并没有5%这一征收率的规定，纷纷猜测是不是要取消5%征收率了。

　　关于这样的一个问题，我们第一步要明白一点：在《增值税法》未出台以前，《增值税暂行条例》中，也是没有5%这一税率的。

　　5%的征收率适用的是销售不动产简易计税方法，一般计税方法下还是9%，这一点《增值税法》中并没有变化。

　　答案就是：财税〔2016〕36号文《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》。

　　财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中明确表示：

　　目前，《增值税法》出台后，财税〔2016〕36号文也并没有宣布废止，所以关于“5%征收率取消”的说法，小编认为并不准确，后续还要看国家会不会下发新的通知。

　　第一条为了健全有利于高水平发展的增值税制度，规范增值税的征收和缴纳，保护纳税人的合法权益，制定本法。

　　第二条增值税税收工作应当贯彻落实党和国家路线方针政策、决策部署，为国民经济与社会持续健康发展服务。

　　第三条在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物、服务、非货币性资产、不动产（以下称应税交易），以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。

　　销售货物、服务、非货币性资产、不动产，是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让非货币性资产的所有权或者使用权。

　　（二）销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；

　　（四）除本条第二项、第三项规定外，销售服务、非货币性资产的，服务、非货币性资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。

　　（一）单位和个体工商户将自产或委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

　　第七条增值税为价外税，应税交易的销售额不包括增值税税额。增值税税额，应当按照国务院的规定在交易凭证上单独列明。

　　第八条纳税人发生应税交易，应当按照一般计税方法，通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额的方式，计算缴纳增值税；本法另有规定的除外。

　　小规模纳税人可根据销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法，计算缴纳增值税。

　　中外合作开采海洋石油、天然气增值税的计税方法等，按照国务院的有关法律法规执行。

　　第九条本法所称小规模纳税人，是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人。

　　小规模纳税人会计核算健全，可提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，按照本法规定的一般计税方法计算缴纳增值税。

　　根据国民经济与社会持续健康发展的需要，国务院可以对小规模纳税人的标准作出调整，报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　（一）纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。

　　（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：

　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

　　（三）纳税人销售服务、非货币性资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。

　　（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、非货币性资产，税率为零。

　　第十二条纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

　　第十三条纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主体业务适用税率、征收率。

　　第十四条按照一般计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

　　进口货物，按照本法规定的组成计税价格乘以适用税率计算缴纳增值税。组成计税价格，为关税计税价格加上关税和消费税；国务院另有规定的，从其规定。

　　第十五条境外单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人；按照国务院的规定委托境内代理人申报缴纳税款的除外。

　　扣缴义务人依照本法规定代扣代缴税款的，按照销售额乘以税率计算应扣缴税额。

　　第十六条销项税额，是指纳税人发生应税交易，按照销售额乘以本法规定的税率计算的增值税税额。

　　进项税额，是指纳税人购进货物、服务、非货币性资产、不动产支付或者负担的增值税税额。

　　纳税人应当凭法律、行政法规或者国务院规定的增值税扣税凭证从销项税额中抵扣进项税额。

　　第十七条销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款，不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额。

　　第十八条销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

　　第十九条发生本法第五条规定的视同应税交易以及销售额为非货币形式的，纳税人应当按照市场行情报价确定销售额。

　　第二十条销售额明显偏低或者偏高且无正当理由的，税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关行政法规的规定核定销售额。

　　第二十一条当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可根据国务院的规定选择结转下期继续抵扣或者申请退还。

　　（四）购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、非货币性资产、不动产对应的进项税额；

　　（五）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；

　　第二十三条小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本法规定全额计算缴纳增值税。

　　（一）农业生产者销售的自产农产品，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及有关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；

　　（七）托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服务；

　　（九）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。

　　第二十五条根据国民经济与社会持续健康发展的需要，国务院对支持小微企业未来的发展、扶持重点产业、鼓励创新创业就业、公益事业捐赠等情形可以制定增值税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　第二十六条纳税人兼营增值税优惠项目的，应当单独核算增值税优惠项目的销售额；未单独核算的项目，不得享受税收优惠。

　　第二十七条纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小规模纳税人除外。

　　（一）发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。

　　（一）有固定生产经营场所的纳税人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经省级以上财政、税务主管部门批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　（二）无固定生产经营场所的纳税人，应当向其应税交易发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

　　（三）自然人销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，提供建筑服务，应当向不动产所在地、自然资源所在地、建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。

　　（五）扣缴义务人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款；机构所在地或者居住地在境外的，应当向应税交易发生地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。

　　第三十条增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月或者一个季度。纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不经常发生应税交易的纳税人，可以按次纳税。

　　纳税人以一个月或者一个季度为一个计税期间的，自期满之日起十五日内申报纳税；以十日或者十五日为一个计税期间的，自次月一日起十五日内申报纳税。

　　第三十一条纳税人以十日或者十五日为一个计税期间的，应当自期满之日起五日内预缴税款。

　　个人携带或者寄递进境物品增值税的计征办法由国务院制定，报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　第三十三条纳税人出口货物或者跨境销售服务、非货币性资产，适用零税率的，应当向主管税务机关申报办理退（免）税。出口退（免）税的具体办法，由国务院制定。

　　第三十四条纳税人应当依法开具和使用增值税发票。增值税发票包括纸质发票和电子发票。电子发票与纸质发票具有同等法律效力。

　　第三十五条税务机关与工业与信息化、公安、海关、市场监督管理、人民银行、金融监督管理等部门建立增值税涉税信息共享机制和工作配合机制。

　　有关部门应当按照法律、行政法规，在各自职责范围内，支持、协助税务机关开展增值税征收管理。

　　第三十六条增值税的征收管理依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。

　　第三十七条纳税人、扣缴义务人、税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律、行政法规的规定追究法律责任。

　　第三十八条本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。

　　来源：会计头条、财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，内容仅供读者学习、交流之目的。文章版权属于原本的作者所有。如有不妥，请联系删除。

　　3·15晚会丨只打开水龙头，收费100元？“维修刺客”啄木鸟，维修乱象何时“修”？

　　“啄木鸟家庭维修，除了感情不能修，啥都修，修，不仅能修还能洗。”和企业在网络上的火热宣传同步，近一年来，“3·15”晚会和《财经调查》栏目接到大量花了钱的人啄木鸟家庭维修平台的投诉。无病乱修、小病大修、乱收费，坑骗消费者的情况时有发生。

　　今天 滞留太空9个月的美国宇航员终于回家了有网友好奇中国空间站会不会发生类似的航天员“滞留”情况？

　　3月19日（发布时间），#韵达快递被国家邮政局立案调查 ： 涉诈骗宣传品进入寄递渠道，造成受害人重大财产损失。

　　滞留太空9个多月！“龙”飞船搭载美宇航员返回地球，两人286天加班费1148美元，女宇航员还曾在太空完成了一次马拉松

　　中国常驻联合国代表傅聪在会上表示，中方对来之不易的停火局面被破坏感到遗憾，对以色列在加沙再次挑起战火表示严重关切，并予以强烈谴责。

　　中国优秀党员，著名京剧艺术大师，京剧赵派艺术创始人，国家级非物质文化遗产项目代表性传承人，第三届、第四届、第五届、第六届全国人大代表，中国文联终身成就奖获得者，北京京剧院奠基人之一，老文艺一级演员，原北京京剧团副团长、北京京剧院一团团长赵燕侠同志，因病于2025年3月19日16时10分在京逝世，享年97岁。

　　火了！普京做手势嘲讽G7：地图上几乎找不到！俄美总统通话后，泽连斯基喊话特朗普：有空给我打个电话

　　有记者问:俄罗斯总统普京与美国总统特朗普3月18日通电话，重点讨论俄美关系正常化和乌克兰危机等问题。

　　一天上岸6万斤！又大又肥，当场就被抢光！有的养殖户做梦都能笑醒：掐指一算，能赚百万

　　养殖蛤蜊在即墨有着30多年的历史，养殖区主要分布在田横、丰城等近海滩涂海域，养殖规模5万多亩，目前已到大量收获期，每天有数十万斤新鲜蛤蜊上岸。