新变化丨7月1日起撤销13%增值税税率详细履行规则看这儿

  财政部、国家税务总局日前发布《关于简并增值税税率有关方针的告诉》（财税〔2017〕37号），自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，撤销13%的增值税税率。并将有关方针告诉如下

  农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、凉气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出书物。

  （一）除本条第（二）项规则外，纳税人购进农产品,获得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从依照简易计税方法依照3%征收率核算交纳增值税的小规模纳税人获得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率核算进项税额；获得（开具）农产品出售发票或收买发票的，以农产品出售发票或收买发票上注明的农产品买价和11%的扣除率核算进项税额。

  （二）营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用来出产出售或托付受托加工17%税率货品的农产品保持原扣除力度不变。

  （三）持续推动农产品增值税进项税额核定扣除试点，纳税人购进农产品进项税额已实施核定扣除的，仍依照《财政部 国家税务总局关于在部分职业试行农产品增值税进项税额核定扣除方法的告诉》（财税[2012]38号）、《财政部 国家税务总局关于扩展农产品增值税进项税额核定扣除试点职业规模的告诉》（财税[2013]57号）履行。其间，《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施方法》（财税[2012]38号印发）第四条第（二）项规则的扣除率调整为11%；第（三）项规则的扣除率调整为按本条第（一）项、第（二）项规则履行。

  （四）纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税方针的蔬菜、部分鲜活肉蛋而获得的普通发票，不得作为核算抵扣进项税额的凭据。

  （五）纳税人购进农产品既用来出产出售或托付受托加工17%税率货品又用来出产出售其他货品服务的，应当别离核算用来出产出售或托付受托加工17%税率货品和其他货品服务的农产品进项税额。未别离核算的，一致以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收买发票或出售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率核算进项税额。

  （六）《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第（三）项和本告诉所称出售发票，是指农业出产者出售自产农产品适用免征增值税方针而开具的普通发票。

  文件附件所列货品（请点阅览原文检查）的出口退税率调整为11%。出口货品适用的出口退税率，以出口货品报关单上注明的出口日期界定。外贸企业2017年8月31日前表格所列货品，购进时已按13%税率征收增值税的，履行13%出口退税率；购进时已按11%税率征收增值税的，履行11%出口退税率。出产企业2017年8月31日前出口上述表格所列货品，履行13%出口退税率。出口货品的时刻，依照出口货品报关单上注明的出口日期履行。

  农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业出产的各种植物、动物的初级产品。详细纳税规模暂持续依照《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品纳税规模注释〉的告诉》（财税字〔1995〕52号）及现行相关规则履行，并包括挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒、依照《食品安全国家标准—巴氏灭菌乳》（GB19645—2010）出产的巴氏灭菌乳、依照《食品安全国家标准—灭菌乳》（GB25190—2010）出产的灭菌乳。

  二、食用植物油、自来水、暖气、凉气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、化肥、农药、农机、农膜

  上述货品的详细纳税规模暂持续依照《国家税务总局关于印发〈增值税部分货品纳税规模注释〉的告诉》（国税发〔1993〕151号）及现行相关规则履行，并包括棕榈油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄榄油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油、由石油伴气愤加工紧缩而成的石油液化气、西气东输项目上游中外合作挖掘天然气、中小学讲义配套产品（包括各种纸制品或图片）、国内印刷企业承印的经新闻出书主管部门同意印刷且选用国际标准书号编序的境外图书、农用水泵、农用柴油机、不带动力的手扶拖拉机、三轮农用运输车、密集型烤房设备、频振式杀虫灯、主动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列新产品、动物尸身降解处理机、蔬菜清洗机。

  饲料，是指用于动物养殖的产品或其加工品。详细纳税规模依照《国家税务总局关于修订“饲料”注释及加强饲料征免增值税办理问题的告诉》（国税发〔1999〕39号）履行，并包括豆粕、宠物饲料、饲用鱼油、矿物质微量元素舔砖、饲料级磷酸二氢钙产品。

  音像制品，是指正式出书的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。

  电子出书物，是指以数字代码方法，运用核算机应用程序，将图文声像等内容信息修改加工后存储在具有确认的物理形状的磁、光、电等介质上，经过内嵌在核算机、手机、电子阅览设备、电子显现设备、数字音／视频播映设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有相似功用的设备上读取运用，具有交互功用，用以表达思想、遍及常识和堆集文明的群众传播媒体。载体形状和格局最重要的包括只读光盘（CD只读光盘CD—ROM、交互式光盘CD—I、相片光盘Photo—CD、高密度只读光盘DVD—ROM、蓝光只读光盘HD—DVD ROM和BD ROM）、一次写入式光盘（一次写入CD光盘CD—R、一次写入高密度光盘DVD—R、一次写入蓝光光盘HD—DVD／R，BD—R）、可擦写光盘（可擦写CD光盘CD—RW、可擦写高密度光盘DVD—RW、可擦写蓝光光盘HDDVD—RW和BD—RW、磁光盘MO）、软磁盘（FD）、硬磁盘（HD）、集成电路卡（CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RR—MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T—F1ash卡、记忆棒）和各种存储芯片。

  二甲醚，是指化学分子式为CH3OCH3，常温常压下为具有细微醚香味，易燃、无毒、无腐蚀性的气体。

  食用盐，是指契合《食用盐》（GB/T 5461-2016）和《食用盐卫生标准》（GB2721—2003）两项国家标准的食用盐。